En caso de una revisión por parte de la autoridad fiscal, la compañía debería tener la documentación que ampare que las operaciones con partes relacionadas se encuentran a valor de mercado.
El principal requisito para compañías que tienen operaciones con partes relacionadas; es realizar un estudio de precios de transferencia, el cual es necesario para que la autoridad fiscal se asegure de que la base gravable de los contribuyentes no se encuentre distorsionada a raíz de transacciones entre empresas del mismo grupo.
Una buena práctica es documentar las transacciones entre partes relacionadas mediante políticas de precios de transferencia, dichas políticas ayudan a mantener un control y una mejor visión de las transacciones intercompañías. Para poder tener una política de precios de transferencia es importante realizar el análisis correspondiente, realizando la búsqueda de comparables con el propósito de estar en línea con lo que terceros independientes hubieran realizado en situaciones similares.
En relación con el reporteo y documentación, es importante poder cumplir con todas las obligaciones en materia de precios de transferencia. Las compañías con ingresos inferiores a 13 millones de pesos en el ejercicio inmediato anterior (pequeños contribuyentes) quedan relevados de realizar algún Estudio de Precios de Transferencia y de presentar alguna declaración de este tipo; sin embargo, siempre es una buena práctica el tener políticas de precios de transferencia sin importar el tamaño de la entidad.
En materia de precios de transferencia existen gran cantidad de obligaciones, entre las cuales se encuentran:
-Estudio de precios de transferencia, para empresas que tengan operaciones intercompañía y superen los 13 millones de pesos en ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior.
-Declaración de operaciones con partes relacionadas (anexo 9 de la Declaración Informativa Múltiple DIM), para empresas que tengan operaciones intercompañía y superen los 13 millones de pesos en ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior.
-Anexos de partes relacionadas de la Información sobre Situación Fiscal (ISSIF) “Declaración ISSIF”, para empresas que tengan operaciones con el extranjero superiores a 100 millones de pesos en el ejercicio en curso, compañías que tengan ingresos superiores a mil millones de pesos del ejercicio inmediato anterior, Establecimientos Permanentes, Entidades Paraestatales, Sociedades que pertenezcan al régimen opcional para grupos de sociedades y empresas que tengan operaciones por más de 13 millones de pesos con partes relacionadas obligadas a dictaminarse.
-Anexos de partes relacionadas del SIPRED (Dictamen Fiscal), para compañías que se encuentren obligadas a dictaminarse.
-Declaración Local de Partes Relacionadas, compañías que caigan en alguno de los siguientes supuestos: tengan ingresos superiores a mil millones de pesos del ejercicio inmediato anterior, sean Establecimientos Permanentes, sean Entidades Paraestatales, sean Sociedades que pertenezcan al régimen opcional para grupos de sociedades y empresas que tengan partes relacionadas obligadas a dictaminarse.
-Declaración Maestra de Partes Relacionadas, compañías que caigan en algún supuesto del punto anterior y adicionalmente tengan partes relacionadas en el extranjero.
-Declaración País por País, aquellos grupos que su matriz se encuentre en México y además tengan ingresos consolidados superiores a 12 mil millones de pesos en el ejercicio inmediato anterior.
Todos los supuestos antes mencionados deben revisarse con su consultor en materia de precios de transferencia, considerando alguna excepciones y reglas vigentes.
El en ámbito financiero, un análisis de precios de transferencia te ayuda a tomar las mejores decisiones y aprovechar la sinergia del grupo.
Desde el ámbito financiero, las empresas que realizan un análisis de precios de transferencia se beneficiadas al tener una mayor certeza de que las transacciones intercompañía se están realizando desde un sentido económico; es decir, que las empresas de los grupos nacionales o multinacionales estén aprovechando su sinergia para poder crecer sus utilidades.
Otro tema relevante es la necesidad de que las transacciones intercompañías estén revisadas y documentadas a través de un estudio de precios de transferencia con el objetivo de emitir un estado financiero razonable y con el cual se puedan tomar las decisiones de manera objetiva. Por ello a través de las Normas de Información Financiera la contaduría le da una importancia al tema de partes relacionadas.
Conclusión
Es importante que el tema de precios de transferencia no sea visto únicamente como un requisito fiscal o un requisito de los auditores para emitir su opinión, si no que la documentación que se realice pueda servir al contribuyente a poder tomar mejores decisiones en el ámbito fiscal y financiero, para aprovechar un análisis que es realizado por expertos en el tema.