En los últimos meses, la palabra “Nearshoring” ha estado presente en distintos ámbitos: noticias financieras, en el ambiente empresarial e incluso dentro de planes de política fiscal; por lo tanto, comentaremos algunas implicaciones y recomendaciones sobre esta situación desde un punto de vista de precios de transferencia.
Economía de Localización
En las Directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias (en adelante, Guías de Precios de Transferencia), se ha descrito el efecto en materia de comparabilidad de la economía de localización; es decir, la decisión sobre dónde ubicarse por parte de los Grupos Multinacionales. Por esta razón, el Nearshoring siempre tendrá un componente de precios de transferencia.
Durante los años 2022 y 2023 se han presentado en diversas regiones del país la instalación de empresas de Grupos Multinacionales motivadas por la cercanía con el mercado de Estados Unidos, lo que se vuelve un reto en términos: económico-financiero, sociales, infraestructura y fiscales.
Esta situación, de acuerdo a las Guías de Precios de Transferencia, debe de contemplarse dentro de la información del Master File (Archivo Maestro) de los Grupos Multinacionales, pues el trasladar unidades productivas entre distintas jurisdicciones se considera como una Re-estructura Empresarial, pues se incrementan las funciones, los activos y riesgos en México, que posiblemente se reduzcan en otras jurisdicciones.
Obligaciones en materia de precios de transferencia
Al instalarse una nueva empresa de un Grupo Multinacional en México debido al Nearshoring, en materia de Precios de Transferencia se debe de considerar lo siguiente:
Carga administrativa vs registro de la nueva empresa
Muchas de las obligaciones fiscales, se detonan en función de los ingresos acumulables de los contribuyentes, en materia de precios de transferencia el primer umbral para obtener, documentar y presentar declaraciones de las transacciones intercompañía es a partir de MXN $13 millones de pesos [Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Art. 76 Fracción IX y RMF 3.9.19]; sin embargo, si la compañía se registra como un Establecimiento Permanente, se tendrían mayores obligaciones pues además de la documentación de precios de transferencia se tendrá que preparar las obligaciones de las acciones BEPS (Master File, Local File LISR Art. 76 A fracciones I y II). Por esta razón es importante definir cuál sería la mejor formar de registrar a la compañía o asumir la carga administrativa correspondiente.
Diseño de la política de precios de transferencia
Desde el inicio de la etapa preoperativa, es muy común que se comiencen con distintas operaciones intercompañía: apoyo administrativo y técnico, una etapa temporal de cargos a cuenta de la nueva entidad (reembolso de gastos), proveeduría, financiamiento, entre otras; donde las principales preguntas son: ¿Cuánto y cómo facturar?, ¿Qué Mark up emplear?, ¿Qué documentos adicionales se tienen que obtener? Por lo tanto, es fundamental una planeación y diseño sobre las operaciones intercompañía que se llevarán a cabo dentro de los primeros meses y cuáles se tendrían en los siguientes años de la nueva empresa; además, de considerar las declaraciones asociadas, así como el soporte fiscal y de precios de transferencia correspondiente.
Por último pero no menos importante, los conceptos como razón de negocios, la materialidad y fecha cierta son cruciales en el momento de obtener el soporte de todas las operaciones de los contribuyentes; por lo tanto, el documentar desde el inicio las razones que dan origen a las operaciones intercompañía, el soporte adecuado para cada operación (contratos, órdenes de compra, presupuestos, expedientes de comercio exterior, constancia de residencia, entregables de los servicios, entre otros) y el demostrar que cada operación cumple con el principio de valor de mercado, será crucial para reducir el riesgo de revisiones fiscales en los Grupo Multinacionales.
El equipo de precios de transferencia, comercio exterior y fiscal de BDO Mexico puede apoyarlos en cada una de las fases mencionadas en el documento.